​​​分公司和子公司的区别举例(分公司子公司区别举例)

分支机构与子公司的差异示例(分支机构与子公司的差异示例)

子公司和分支机构是当代大公司经营机构的重要形式。为什么一家公司把它的一些子公司分配给子公司，而另一些子公司把它分配给子公司？哪家公司是子公司和分公司设立分支机构的最佳选择？实际上，90%以上的企业在开设子公司或分公司时考虑不清楚。在回答这些问题之前，让我们来看看分公司和子公司的特点：

(一)分公司

虽然分公司与总公司的关系与同子公司与母公司的关系有些相似。但是，分公司的法律地位与子公司完全不同，没有独立的法律地位。分支机构是总部直接从事经营活动的子公司或附属机构。虽然分公司有公司字眼，但并非真正意义上的公司。由于分公司不具备企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。

(二)子公司

子公司是与母公司相对应的法律概念。子公司与分公司的主要区别是具有法人资格，能够独立承担民事责任。

母公司、子公司各为独立法人，子公司由母公司实际控制。根据股东大会的决议标准，股权越大，对公司事务的决策权就越大。基于股权占有或控制协议，母公司操纵子公司。事实上，母公司有权决定子公司的一切重大事项，其中决定子公司股东大会的构成是非常重要的。此外，除了股权控制方法外，根据签订一些特殊合同或协议，一家公司由另一家公司控制，也可以形成母公司和子公司之间的关系。

(三)税收视角的差异

设立分支机构或通过控制投资建立子公司，在纳税要求上存在较大差异。由于分公司不是法人资格，其盈亏应与总公司合并计算纳税，子公司为法人资格，母子公司可分别纳税，子公司只能根据股东占有的股权分配税后利润。

一般来说，如果成立的公司一开始就能盈利，开设子公司就更有利了。在子公司盈利的情况下，可享受地方政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。假如成立的公司在运营初期亏损，那么成立分公司就更有利了，可以减轻总公司的负税。

子公司和分支机构是当代大公司经营机构的重要形式。为什么一家公司把它的一些子公司分配给子公司，而另一些子公司把它分配给子公司？恐怕这主要是从税收规划的角度来分析的，因为在日益激烈的市场竞争条件下，所有合法的措施都是公司考虑的重点，选择有利于税收实惠的组织结构是实现这一目标的重要途径之一。

世界各地（包括中国）对子公司和分公司的税收待遇有许多不同的要求，为公司或海外公司的组织结构提供了选择。

1、开设子公司的好处：

(一)子公司属于单独法人，只承担有限的债务义务；

（2）子公司向母公司报告公司的有效性仅限于业务活动水平，分公司应向总公司报告全面情况；

(三)子公司具有法人资格，其所得税独立计税。子公司可以享受东道国提供的特殊税收政策，包括免税期内的居民公司。由于分公司作为企业的组成部分之一派往海外，大多数东道国拒绝提供更好的优惠待遇；

（4）当东道国的应用税率低于定居国时，子公司的累计利润可以获得递延纳税的好处；

(5)子公司盈利汇回母公司要灵活得多，这意味着母公司的投资收入和资本利得可以留在子公司，或者在选择税较轻时可以汇回，以获得额外的税收利益。

(6)许多国家对子公司向母公司收取的股息要求减免或免税预提税。

2、开设分公司的好处

1)分公司一般操作方便，财务会计制度的规定也很简单；

(2)分公司承担的成本可能比子公司节省；

(3)分公司不具备法人资格，所在地缴纳流转税，利润由总公司共同缴纳。在运营初期，分公司通常会出现亏损，但其亏损可以抵消总公司的收入，缓解负税；

(4)分公司交给总公司的收入一般不需要缴纳预提税；

(五)分公司与总公司之间的资本转让，由于不属于使用权变更，不必承担税收。

由此可见，子公司与分公司的税收利益存在较大差异，公司企业在选择组织结构时应仔细比较，统筹考虑，做好适当的准备。但总的来说，两种组织结构最关键的区别在于:

子公司是一个独立的法人实体，在设立国被称为居民纳税人，一般承担与该国其他公司相同的综合纳税义务。分公司不是单独的法人实体，在开设分公司的国家被称为非居民纳税人，只承担有限的纳税义务。与总公司合并计算分公司产生的收益和损失，即“合并报表”。

我国税法也规定，公司下属子公司的收入有两种形式： 一是单独申报纳税；一是合并到总部汇总纳税。哪种纳税方式取决于公司下属分支机构的特点–是否是所得税单独的纳税主体。

这里必须强调的是，海外分公司与总公司的利润合并计算会影响定居国的负税。作为分公司所属的东道国，分公司自身的收入税通常仍需纳税，即实施固定收入税的管辖权。而在国内设立的分公司则不存在这种情况，对这一点公司在纳税筹划时要注意。