​​​非居民企业的所得税税率是多少(非居民企业所得税税率是多少)

非居民企业所得税税率是多少（非居民企业所得税税率是多少）

根据《企业所得税法》第二条的规定，企业分为居民企业和非居民企业。

不同类型的非居民企业有不同的纳税义务。因此，在解决非居民企业纳税问题之前，有必要了解非居民企业的类型。

一、非居民企业简述

《企业所得税法》第二条规定，本法所指的非居民企业，是指依照外国（地区）法设立的公司，实际管理机构不在中国，但在中国设立组织、场所，或者在中国没有设立组织、场所，但从中国收入的公司。

二、非居民企业分类及纳税义务

根据《企业所得税法》第三条的规定，非居民企业分为两类：（1）在中国开设组织和场所；（2）在中国不开设组织和场所。

(一)在中国开设组织和场所

《企业所得税法》第三条第二款规定，非居民企业在中国开设组织、场所，应当对其在中国境内的组织、场所及其在中国境外但与其组织、场所有具体相关的收入缴纳税款。

法定税率：《企业所得税法》第四条规定，所得税税率为25%。

上述规定中的非居民企业，实际上是指税收协定中常设机构的现象。

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》(国税函)〔2008〕650号)要求非居民企业不享受小微利企业所得税优惠政策。

非居民企业在境内有机构场所，税法不明确必须由支付方收缴的，由非居民企业自行申报。

但《企业所得税法》第三十八条规定，税务局可以指定工程价款或者劳务费的支付人为中国非居民企业取得工程经营和劳务所得应缴所得税的义务人。

(二)不在中国开设组织和场所

《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业未在中国设立组织或者场所，或者设立机构或者场所但取得的收入与其设立的组织或者场所没有实际联系的，应当就其来自中国的收入缴纳税款。

上述规定中的非居民企业，实际上是指税收协定中常设机构的现象。

法定税率：《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，税率为20%。

优惠税率：《企业所得税法》第二十七条规定，公司下列所得可以免税、减免所得税：（5）本法第三条第三款规定的所得。

《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减征企业所得税10%。

因此，非居民企业实际执行税率为10%，不构成常设机构。

《企业所得税法》第三十七条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的应缴所得所得税，实行源头扣缴，以支付人为义务人。税款由义务人在每次支付或期满支付时从支付或期满支付的款项中支付。

(三)非居民企业分类及纳税要求汇总

详细流程表：图1-1-1所示

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