​​​分支机构缴纳企业所得税（分公司企业所得税如何交纳）

子公司纳税(如何缴纳分公司所得税)

分公司不是单独的法人，不需要单独纳税。实际收入或损失应转入总公司，由总公司总结支付。

我们知道，当企业发展到一定程度时，必然会遇到扩张的需要。此时，公司有两种不同的选择：开设分支机构或子公司。为什么一家公司在设立分支机构时会设立子公司，而有些公司呢？原因之一是从税收筹划的角度进行分析，在合法条件下选择有利于降低公司税收成本的组织结构。

第一，分公司的生产经营收入由总公司统一总结。根据《公司法》的规定，子公司为法人资格，无论盈亏，均不能转入母公司盈利，应作为单独的公司独立缴纳税款。

由于分公司不是单独的法人组织，不纳税，其生产经营中取得的收入或损失必须纳入总公司，总公司应当统一总结和缴纳所得税。如果分公司盈利，总公司就其完成的收入缴纳所得税，不能抵扣公司的整体税；如果分公司亏损，其亏损金额可以抵消总公司的应纳税额，从而达到减少总公司税收的效果。

二、开设分支机构有利于企业经营。

1、分公司一般操作方便，财务会计制度的规定很简单。

2、分公司的运营成本可能比子公司节省，有利于降低总公司的成本。

3、分公司不是法人资格，所得地缴纳流转税，利润由总公司共同缴纳。在运营初期，分公司往往会亏损，但亏损可以抵消总公司的收入，从而减轻企业的整体税收负担。

4、由于不属于使用权变更，分公司与总公司之间的资本转让不需要纳税。

比如甲公司计划下年投资成立公司，投资回收期长。假设甲公司一开始亏损600万元，假设甲公司一开始就实现了1000万元的利润。公司所得税率为25%。目前有两种方案可供选择，一种是开设全资子公司，另一种是开设分公司。

1、开设子公司前提下的所得税负担。子公司一开始亏本，不用交税，亏本可以结转到下一年，用下一年的收入填补。

A公司应缴所得税=1000万元*25%=250万元。甲方公司总税250万元。

2、开设分公司前提下的所得税负担。如果分公司不独立缴纳所得税，分公司原有的损失可以归纳为总公司统一缴纳。

A公司应缴所得税=(1000万-600万元)*25%=100万元。

因此，与甲方公司的整体税收相比，开设分公司时缴纳的企业所得税比开设子公司少150万元（250万-100万元）。

第三，设立分支机构需要考虑两个问题，一是分支机构的利润分配方式和风险义务；二是享受税收优惠的公司。由于分公司没有独立的主体资格，因此不利于独立的利润分配。同时，如果子公司有风险及相关法律依据，可能会涉及总公司。根据税法规定，当总公司享受税收优惠，子公司不享受税收优惠时，可以考虑总分公司的方式，分公司也可以享受税收政策。

总之，分公司不是法人资格，不需要独立缴纳所得税，总公司所在地税务机关出具的所得税已在总公司缴纳。在设立分支机构时，公司不仅要考虑经营的必要性，还要考虑不同组织结构税收政策的差异，进行合理的安排，从而降低企业的税收成本。