​​​非上市公司新租赁准则执行时间(新租赁准则执行时间)

非上市公司新租赁标准(新租赁标准)的执行时间

2018年12月7日，财政部发布修订后的《企业会计准则第21号-租赁》

自2019年1月1日起，在国内外上市的企业和在海外上市的公司，自2019年1月1日起实施；其他实施企业会计准则的公司自2024年1月1日起实施。

新租赁对承租人会计处理的影响

1.撤销承租人经营租赁和融资租赁的分类；

2.确认使用权资产和租赁负债，除短期租赁和低价值资产租赁外；

3.短期租赁(12个月以内)与低价值租赁与原租赁标准中的经营租赁处理方法基本一致。

【实例】办公楼租赁合同关键信息摘录

承租人：A公司 出租人：B公司

租赁地址:(办公楼)a楼18层 租赁面积：3000平方米

2024年10月1日至2024年12月31日 免租期:3月(2024年免租金)

租金：40万，总租金1440万。

付款方式：按季度预付。 付款时间：每季度当天。(初始付款时间为2024年1月1日)

押金条款:签订合同支付100万押金，租赁后退还给甲公司。

其他费用:租金赔偿30万(给原租户)，租金交易佣金(给中介)10万。

更多信息：A公司不确定租赁利率，季度增量贷款利率为1%。

假设不考虑相关税费危害，简化解决方案。

承租人A公司的会计处理如下：

1、计算租赁期开始日租赁支付金额的现值，确定租赁负债和使用权资产。

1.租赁负债(2024年10月1日)的计算步骤如下:

12期(季度)租金支付＝3×40×12＝1440（万元）

租金支付的现值＝120×（p/a，1%，12）＝1350（万元）

融资费用未确认＝1440-1350＝90（万元）

2.计算使用权资产的步骤：

使用权资产＝租赁负债＋原始立即费用＝1350＋30＋10＝1390（万元）

二、解决使用权资产与租赁负债相关的收入问题

2024年10月1日

借款：使用权资产 1390万元

租赁负债——融资费用未确认 90万元

贷款：租赁负债-租赁支付金额 1440万元

存款 40万元

三、后续计量使用权资产和租赁负债

2024年10月31日

1.所有权资产折旧

借:管理费-租金: 35.6万元

贷款：使用权资产累计折旧 1390万元/39月＝35.6万元

2.摊销租赁负债

借:会计费用 1350×1%/3=4.5 万元

贷：租赁负债——融资费用未确认 4.5万元

11月，12月会计处理同上

四、支付租金

2024年1月1日

借款:租赁负债-租赁支付金额 120万元

贷：存款 120万元

五、后续计量使用权资产和租赁负债

2024年1月31日

1.所有权资产折旧

借:管理费-租金: 35.6万元

贷款：使用权资产累计折旧 1390万元/39月＝35.6万元

2.摊销租赁负债

借:会计费用 （1350＋4.5×3-120）×1%/3=4.15 万元

贷款:租赁负债-未确认融资费用 4.15万元

2月，3月份会计处理同上，下季度依此类推

随着经济的日益发展，一方面，几乎每家公司都会涉及租赁业务，如租赁办公楼、工厂、汽车设施等；另一方面，新租赁标准的实施和税法的不断变化对企业租赁业务的税收解决提出了更高的要求，困扰着许多一线财务人员。