发布日期：2025-02-20 浏览次数：0
企业间贷款账户处理(预付款是营运资金吗？
没有什么比预付款更能增加人的痛苦了。这没什么问题。在收到货物或服务之前，你必须先付一笔钱。婴儿很痛苦，但婴儿说不出来。
今天风云君就来和大家一起吃瓜群众闲聊一下预付款这个科目。按照规则，首先要唠叨定义。
一、什么是预付款？
预付款是指企业按照购买合同的规定，以流动资产或贷款等价物提前向供应商支付的款项。换句话说，为了在不久的将来获得所需的产品或服务，公司需要先付款，尽管它还没有收到商品或体验服务。付款后，该账款将成为公司的预付款，而另一家公司将被确定为预付款。
预付款是企业的营运资金，一般包括预付款、预付款购买押金，如预付款保险公司资产保险费；建筑企业预付款主要包括预付款、预付款备用资料等。
在财务会计中，借款人记录企业向供应商预付的款项，贷款人登记公司收到购买的货物或服务应结转的预付款。最终借款人的余额反映了企业向供应商预付款，但未发送货物的预付款。
一般来说，预付款不应计提坏账准备。如果有确凿的证据表明预付款的特点已经发生了变化，或者由于供应商关闭、撤销等因素，预付款已经无望收到购买的商品，也存在一切无法回收或部分无法回收的风险，则应按照预期无法回收的金额转移到其他应收款项，并按规定计提坏账准备。
虽然预付款的概念听起来很优雅，但不难理解。一般来说，它是为了储存其他地方的钱。在交易之前，钱仍然属于你。
二、预付款的舞弊表现
预付款是公司带油的脂肪，很多企业股东和高管都把贪婪的目光投向了它。
预付款的特点是，虽然钱已经付了，但企业仍然有债务。此外，预付款还安全稳定地躺在负债表上，经常与存货、在建项目、固资等资产科目有联系。
预付款可能成为公司欺诈资金流出的主要出口，无论是提供给供应商的资金、贸易预付款、基础设施项目的项目预付款还是设备预付款。
如果企业经常向经销商预付大量账款，一般表明企业在商业生态链中的竞争力较弱，或者企业自身的信用不是很好。
(1)预付款总数异常
当公司预付款数量大或突然大幅增加时，特别是当预付款、预付款或发明专利资金大幅增加时，很可能会根据预付款将资金流出公司，然后穿上营业收入外套流出公司，以实现虚报业绩的目的。
(2)预付款时间异常
当企业长期存在预付账款时，需要引起关注，公司很可能以购买的名义将资金挪作他用。根据虚假预付款，隐藏大股东或关联方的资金占用，甚至用于编造财产，此时的预付款实际上变成了坏账或坏账。由于预付款通常出现在短期内购买商品，支付长期不急于购买商品，相当于为供应商提供免息资产，这显然不符合正常的业务逻辑。
(3)预付款结构异常
需要考虑公司预付款占营业收入或营业成本比例的变化。这一比例的持续增长表明，公司在市场上的竞争地位正在缓慢减弱。相反，这一比例的持续下降表明，公司在市场上的竞争地位正在缓慢增强。当然，如果这一比例波动很大，我们必须找出背后的原因，如果我们真的找不到有效的业务逻辑来解释，我们需要保持警惕，因为这可能是财务欺诈的前兆。
三、公布预付款
一般情况下，在企业财务报表公布时，应公布预付账款的账龄、关键目标等信息。
公司应系统地列出预付款的会计年龄。会计年龄越长，可回收性越小，成为坏账的可能性越大。在这里，我们需要特别关注预付款金额大、长期挂账的现象。
公司还需要详细公布预付款期末前五名预付对象的余额和比例。一般来说，公司的预付款也会比较集中，前五名的预付款比例通常很高，甚至可能超过一半。
在财务报表中的关联方和关联交易项目下，公司还应独立详细描述和列出预付关联方的实际账户，考虑购买环节中的预付关联交易情况，促进分析判断公司营业收入的真实性，是否存在资金占用。
四、预付款风险
预付款是企业向经销商预付的款项，是在未收到货物或享受服务的情况下支付的款项。当经销商的经营状况或信用问题出现时，存在无法收回的风险。
以下是一家上市公司最近预付账款风险的案例。
2018年7月16日，领益智造(002600，sz），前身为江粉磁材，发布了《关于贸易业务预付款回收风险的提示公告》，称公司前身江粉磁材自2014年6月起通过向广州卓益贸易有限公司(以下简称广州卓益)和江门恒浩供应链有限公司(以下简称江门恒浩)预付款开展大宗贸易合作业务。
截至2018年6月30日，江门江益磁铁有限公司等5家控股子公司已向广州卓益、江门恒浩预付约11.2亿元购买铜、铝锭、锡锭等商品。
由于经营状况的变化，广州卓益和江门恒浩无法正常开展以上子公司的大宗贸易合作业务。截至目前，上述预付款尚未收回，存在一切无法收回或部分无法收回的风险。
未建立风险对冲制度，由于经销商经营状况的恶性变化而遭受高损害，突出了预付款风险管理的必要性。
五、预付款的舞弊实例
风云君最近因欺诈发行被深交所全面启动强制退市制度的金亚科技(300028).sz）例如，如何使用预付款进行会计控制。
根据金亚科技2014年发布的初始年度报告，金亚智能物联网产业园基地项目预付给四川宏山3.1亿元，但实际上没有付款，这是毫无根据的。在后来的自检报告中，金亚科技进行了可追溯性调整，并对预付款进行了全面减少。
金亚科技预付账款的大幅提升，其实早就知道了一些端倪。
金亚科技上述项目总投资7.75亿元，四川宏山承包的建设项目相对较小，企业资质一般。相关招标信息未从公共信息中找到；根据签订的施工合同文本，金亚科技应提前支付合同款的40%。很少有高比例和大额支付。金亚科技无视风险和个人利益显然违反了正常的商业逻辑，这是不合理的。
六、结语
预付款不是省油灯，企业利用预付款进行会计操纵并不少见。
从公司内部来看，完善预付款管理体系是有效防止企业利用预付款欺诈的有力武器；但从公司外部世界来看，从预付款总数、时间、起伏趋势等数据进行全面分析和识别，避免可能涉嫌财务欺诈的公司，使投资有足够厚的安全垫。
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