​​​企业所得税汇算清缴工作总结报告模板(企业所得税汇算清缴工作总结报告)

企业所得税汇算清缴总结报告模板(企业所得税汇算清缴总结报告)

对于金融工作者来说，收入是会计中不可缺少的因素，因此了解收入确认标准是指企业在日常活动中形成的与用户投资无关的经济利益的总注入，这将导致业主权益的增加。今天，大智给大家带来了一些关于所得税收入确认的解释。

文件依据:《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》〔2008〕875号

除所得税法和实施细则另有规定外，公司销售收入的确认应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

一、收入确认条件

(一)公司销售产品同时符合下列条件的，应当确认收入的完成:

1.商品销售合同已签订，公司已将与产品使用权相关的关键风险和报酬转移给买方；

2.公司既没有保留与使用权相关的再管理权，也没有对销售的产品进行有效的管理；

3.收入金额可以可靠计量；

4.可以可靠地计算已经发生并将发生的销售方的成本。

二、收入确认时间长

(二)符合上款收入确认条件的，采用下列产品销售方式的，应当按照下列要求确认收入完成时间:

1.如果销售产品采用托收支付方式，则在办理托收手续时确认收入。

2.销售产品采用预收款方式的，在发货时确认收入。

3.如果销售产品需要安装和验证，收入应在买方接受产品和安装和检验后确认。假如安装过程很简单，收入可以在发货时确认。

4.以支付手续费的方式委托销售产品的，收入在收到分销明细时确认。

三、售后回购

选择售后回购方式销售产品的，销售的商品按销售价格确认收入，回购的产品作为购买产品解决。有证据表明，不符合销售收入确认要求的，以销售产品的方式融资的，收到的款项确定为债务。回购价格超过原价的，在回购期内确定差额为利息支出。

四、新旧置换

销售新旧产品的，销售产品应当按照销售产品的收入确认条件确认收入，回收产品作为购买产品解决。

五、商业折扣、现金折扣、销售折扣

为促进产品销售，但产品价格给予的价格扣除为商业折扣，产品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额明确销售商品的收入金额。

债务人为鼓励债务人在规定期限内支付给借款人的债务扣除属于现金折扣。销售产品涉及现金折扣的，销售商品的收入金额应当在扣除现金折扣前明确，现金折扣作为具体发生时的会计费用扣除。

企业因销售产品质量不合格等原因给予的价格转让属于销售折扣；因销售产品质量和类型不符合规定而退货的企业属于销售退货。公司已确认销售收入的销售产品产生销售折扣和销售退货，本期销售产品收入必须抵消。

六、提供劳动收入

在多个纳税期结束时，如果可以可靠估计提供劳务交易的结果，则应采用完成进度（完成百分比）法确定提供劳务收入。

(一)提供劳务买卖的结果可靠可靠，是指同时满足以下条件:

1.收入金额可以可靠计量；

2.交易的完成进度可靠明确；

3.可以可靠地计算交易中发生和发生的成本。

(二)确定公司提供的劳务完成进度，可选择以下方式:

1.已完成的检测；

2.已提供劳务占劳务总数的比例；

3.成本占总成本的比例。

（3）公司应当按照接受劳务方已收取或者应收合同或者协议价格明确劳务收入总额，按照纳税期末提供的劳务收入总额乘以完成进度扣除前纳税年度提供的劳务收入总额，确定为当期劳务收入；同时，按照提供的劳务总成本乘以完成进度扣除前纳税期内确认的劳务总成本，结转为当期劳务成本。

(四)以下劳务符合收入确认条件的，应当按照规定确认收入:

1.人工费。收入应根据装配完成进度确认。装配工作是产品销售的附带条件，在确定产品销售完成时，人工成本确认收入。

2.宣传媒体收费。当相关广告或商业利益出现在公众面前时，需要确认收入。收入应根据广告制作的完成进度确认。

3.软件费。对于特定客户开发软件的费用，应根据研发的完成进度确认收入。

4.服务费。在提供服务期内分期确认收入，包括产品价格可以区分的服务费。

5.艺术表演、接待宴会等特殊活动的费用。发生相关活动时确认收入。费用涉及几种活动，应收款项应合理安排给每项活动，各自确认收入。

6.会费。申请入会或加入会员，只能取得会员资格，所有其他服务或商品都要收费，取得会员费时确认收入。申请加入俱乐部或加入会员后，会员可以获得各种服务或产品，无需在会员期内支付任何费用，也可以以低于非会员的价格销售或提供服务。会员费应在整个受益期内分期确认。

7.特许权费。提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付财产或转让资产所有权时确认收入；提供原始和后续服务时确认收入的特许权费。

8.劳务费。在相关劳务活动发生时，长期为用户提供重复劳务收取劳务费，确认收入。