​​​企业所得税申报表2022年(企业所得税申报表2022)

2022年公司所得税申报表(2022年公司所得税申报表)

如何填写筹建期所得税年度申报单？

a公司未投入生产经营，2021年是筹建期，本期出现招待费和广告费。该公司于2022年正式投入生产经营。如何填写筹建期和2022年年底企业所得税汇算清缴纳税申报表？

假设该公司于2022年正式投入生产经营，按照国税函执行〔2009〕98号文件规定，企业选择在当时一次性扣除2021年发生的开办费。

(一)《国家税务总局关于落实所得税法多项税款问题的通知》(国税函)〔2010〕79号)第七条要求公司从逐步生产经营的年度开始计算公司损益，“公司筹备期内不计算为亏损年度问题”。企业在生产经营前的准备活动中产生的准备费用不能计算为当期损失，应当按照《国家税务总局关于所得税多项税务事项对接问题的通知》（国家税务函）〔2009〕九八号)第九条规定实施。

《国家税务总局关于所得税应纳税额多个税务处理问题的公告》(国家税务总局公示2012年第15号)第五条“相关筹备期招待费等费用扣除问题”要求，公司在筹备期间发生的与筹备活动相关的招待费用，可按实际发生金额的60%计入公司筹备费用，并按有关规定扣除；产生的广告费和业务宣传费可按实际发生金额计入公司筹备费，并按有关规定扣除。

比如a公司2021年筹备期间招待费1000元，其他筹备费8万元(包括广告费和业务宣传费)。

企业实际产生上述费用时，会计上直接记入“期间费”(开办费)和“学科，利润表上显示的资产总额为-81000元。

在2021年公司所得税纳税申报表中，公司分别从原筹备费8万元 1000×60%=80600(元)(a105000税务调整项目明细表第45行其他)，400元(a105000税务调整项目明细表第15行招待费)依次增税，原申报表上应纳税额为0。

(2)根据《a105000纳税调整项目明细表》，2021年增加的筹备费为80600元。＂第45行别的＂申请减税。2021年开展纳税调增400元，为无法抵扣的招待费，不再进行纳税调整。