​​​企业研发加计扣除要求(研发加计扣除企业具备的条件)

公司R&D加计扣除规定(R&D加计扣除公司标准)

热门问答

1、我公司是生产公司(非高新技术企业)，具体研发新产品，能否享受研发加扣除？

答：无论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要成本核算完善，R&D支出核算准确，居民企业都可以享受R&D费用加扣优惠政策。

2、公司当初亏损，研发费用出现，可以加扣除吗？

答：损失企业发生的符合条件的研发支出可加计扣除。

3、如何扣除公司共同开发项目的研发费用？

答:公司合同开发的项目由多方合作开发分别计算自己具体承担的研发支出加计扣除。

4、R&D团队发生的差旅费能否作为R&D费用的额外扣除额？

答:R&D团队的差旅费是直接关系到R&D活动，可在其他费用中核算，按规定加计扣除。

最近，企业所得税的最终结算正在进行中。当许多会计师遇到研发费用的附加扣除时，他们会有点困惑。让我们带您了解研发费用附加扣除的具体内容

学习导图

一、什么是R&D活动，R&D支出？

研发活动是指企业获得科技新知识，创造力应用新知识的科技进步，或实际性改善技术、商品(服务)、具有明确方向的系统活动不断进行。

研发支出是指企业为开发技术、新产品、新技术发生的研发费用

二、不能使用加计扣除的公司？

1、财务核算不完善，不能及时计算研发支出的公司

2、推行核定征收的公司

3、非居民公司

三、研发费用加扣比例是多少？

依据税务〔2018〕99号：

企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，应当在2018年1月1日至2020年12月31日期间按规定扣除，然后按规定扣除。具体发生额的75%税前额外扣除；产生无形资产的，在相关期间按无形资产成本的175%摊销税前。

注：依据《延长部分税收政策执行期限的通知》（财政部 2021年税务总局公示第6号。：2024年12月31日，上述税收政策的执行期限延长

举例说明：

2020年，a企业产生1000万R&D支出。在按时扣除1000万的前提下，公司R&D费用加扣额=1000万*75%=750万。

四、可以额外扣除哪些费用？

(一)人工成本

指直接从事研发活动人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和公积金及其聘请R&D人员的劳务费。

注1：接受劳务派遣的公司应当按照协议（合同）向劳务派遣企业承诺，由劳务派遣企业承诺实际支付聘请R&D人员的工资等费用，属于聘请R&D人员的劳务费。

注2：直接从事研发活动的人员，聘请研发团队同时从事非研发活动，公司应对其人员活动做必要纪录，并将其实际发生的相关费用计算出来根据实际工时比例等有效方法分配研发费用和生产经营费用，未分配的不予扣除。

(二)直接投入费用

注1：用于研发活动的仪器设备，以经营租赁的方式租用，与此同时，用于非研发活动，该公司应对其实验仪器的应用做必要纪录，并将其实际租金按实际租金计算具体工作时间比例等有效方法在研发费 分配生产经营费用，未分配的不予扣除。

注2：公司研发活动立即产生产品或作为构成部分形成的商品对外销售研发支出中相应的材料成本不得额外扣除。

注3：产生商品销售和相应的材料成本各纳税年度如果材料成本已记录在研发支出中，则在销售开始时可以发生相应的材料成本立即抵消以前的研发支出，抵扣不足的，结转后的年度再次抵扣。

(三)折旧费用

是指用于研发活动的仪器、机器的折旧费。

注1：仪器设备用于研发活动，同时用于非研发活动，该公司应对其实验仪器的应用做必要纪录，并将其实际折旧费用计入实际折旧费用根据实际工时比例等有效方法分配研发费用和生产经营费用，未分配的不予扣除。

注2：仪器、设备、企业用于开发活动，符合税法规定，选择加快折旧优惠政策，在享受研发费用税前扣除政策时，计算扣除折旧部分的扣除额。

(四)无形资产摊销费用

指研发活动软件、专利、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。).

注1：无形资产用于研发活动，同时用于非研发活动，公司应对其无形资产的应用做必要纪录，按实际摊销费用计算实际摊销费用具体工时比例等有效途径分配研发费用和生产经营费用，未分配的不予扣除。

注2：无形资产用于研发活动，符合税法规定，选择减少摊销年限，在享受R&D支出税前加计扣除政策时，计算扣除摊销部分的加计扣除。

(五)新产品设计费、新工艺规程制定费、药品开发临床研究费、勘探开发技术现场试验费

是指公司在新产品设计、新工艺规程制定、药物开发临床研究、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展这项活动有关各种花费。

（六） 其他费用

指研发活动直接相关的其他杂费，如技术书籍教材费、材料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果搜索、分析、评估、讨论、评估、评估、评估、评估、验收费、知识产权申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费、员工福利费、养老保险费、医疗保险费。

注：此类费用总额不得超过研发费用总额的10%。

也就是说:其他费用额度 ＝ 研发支出中第一项至第五项的总费用可以加计扣除×10％/(1-10%)

五、什么活动不适合税前扣除政策？

1.公司产品(服务)常规化更新。

2.对于某项研究成果立即运用，如直接使用公布的新工艺、材料、设备、商品、服务或知识等。

3.公司在商业化后为客户提供服务支持活动。

4.现有商品、服务、技术、材料和生产工艺重复或简单的改变。

5.市场调研、效率调研或管理研究。

6.作为工业(服务)步骤阶段或常规质量管理、测试分析、维护。

7.研究人文科学、艺术或人文领域。

六、哪些行业不能税前加扣政策？

1.香烟制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发零售。

4.房地产行业。

5.租赁和商务服务。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的领域。

七、公司委托境外机构开展研发活动发生的费用能否加计扣除？

1、根据费用，委托海外研发活动发生的费用具体发生额的80%纳入受托人委托的海外研发费用。

2、委托海外研发支出研发支出的三分之二不超过地区满足条件的部分，可按规定在企业所得税前扣除。

3、委托海外研发支出的具体发生额应当按照独立交易原则明确。

4、受托人与受托人有关联的，受托人应当与受托人有关联研发项目费用的细节。

5、委托海外研发活动应签订技术开发合同，受托人应当向科技行政主管部门进行登记。

八、研发费用加扣是否要备案？

采用“公司享受优惠待遇”独立识别，申请享受，相关信息留存备查"处理方法。企业应当根据经营情况和有关税收要求，判断是否符合优惠事项规定的条件。符合条件的，可以根据目录中列出的时间独立计算减税和免税额，填写公司所得税申报表，享受税收优惠待遇，核算并保留相关信息备查。