​​​企业税收优惠政策（税收政策2024）

公司税收政策(税收政策2024)

国家税务总局 财政部

关于制造业中小企业减缓2024年第四季度部分税收相关事项的公告

2024年第30号，国家税务总局公示

　　为贯彻落实中共中央、国务院的决策部署，适用于中小企业的发展，促进工业经济的稳定运行，中小企业（包括个人独资企业、合伙企业、个体经营者）减缓2024年第四季度部分税收支付公告如下：

　　1、本公告所称制造业中小企业，是指国民经济产业分类中的制造业类别，年销售额超过2000万元（含2000万元）4亿元（无4亿元）的公司（以下简称制造业中小企业），年销售额超过2000万元（无2000万元）的公司（以下简称制造业中小企业）。

　　销售额是指应征增值税销售额，包括税务申报销售额、检查补充销售额、税务评估调整销售额。增值税差额征税制度可用的，差额后销售额明确。

　　二、本公告所称制造业中小企业年销售额按以下方式确定：

　　截至2024年9月30日成立满一年的公司，按所属期为2024年10月至2024年9月的销售额明确；

　　截至2024年9月30日成立不满一年的公司，销售额/实际运营月按所属期限至2024年9月30日×12个月的销售额明确；

　　2024年10月1日及以后成立的公司，按照第一个申报期的销售额/实际经营月×12个月销售额明确。

　　3.减缓缴纳的税款包括2024年10月、11月、12月(分月缴纳)或2024年第四季度(季度缴纳)的企业所得税和个人所得税(代收代缴除外)。、国内增值税、中国消费税、城市维护建设税、教育费、地方教育费，不包括向税务机关申请发票时缴纳的税款。

　　4、符合本公告规定条件的中小型制造企业，按照规定办理纳税申报后，中小型制造企业可以延迟本公告第三条规定的各项税款金额的50%，中小型制造企业可以延迟本公告第三条规定的所有税款的缴纳。减缓期为3月。期限届满后，经营者应当依法缴纳缓缴税款。

　　5、经营者不符合本公告规定的条件，骗取享受缓税制度的，税务局将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定解决。

　　6.符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则要求的中小型制造企业，仍可依法申请延期纳税。

　　本公告自2024年11月1日起实施。

　　特此公告。

国家税务总局 财政部

2024年10月29日

讲解

关于国家税务总局 财政部关于制造业中小企业减缓缴纳2024年第四季度部分税款相关事项的公告

第一，公告应该在什么背景下发布？

为贯彻落实中共中央、国务院的决策部署，适用于制造业中小企业的发展，促进工业经济的稳定运行，稳定市场预期和就业，国家税务总局与财政部合作发布本公告，确立2024年第四季度制造业中小企业减缓部分税收相关事项。

二、《公告》要求制造业中小企业包括哪些？

《公告》指的是制造业中小企业，是指国民经济产业分类为制造业，年销售额2000多万元(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业，年销售额2000万元(不含2000万元)的企业。

　　制造业中小企业包括个人独资企业、合伙企业和个体经营者。

第三，公告要求的销售额是什么？

销售额是指应征增值税销售额，包括税务申报销售额、检查补充销售额、税务评估调整销售额。增值税差额征税制度可用的，差额后销售额明确。

举例1：纳税人a是一家加工制造业，成立于2018年9月，属于一般增值税纳税人，不适合增值税差额税政策，根据公告要求，2024年10月至2024年9月增值税销售为增值税及附加税申报表（适用于一般纳税人）第一行“税率税销售”、第五行“以简单的方式记税销售”、第七行“免、抵、退出出口销售额”、第八行“免税销售”“一般项目”和“即征即退项目”的总数。

举例2：纳税人b是一家成立于2019年12月的加工制造业，属于一般增值税纳税人。此外，它还从事建筑服务（可用征收率为3%）。建筑服务业务可用增值税差额征税政策，增值税销售应扣除差额征税部分。根据《公告》的要求，2024年10月至2024年9月的增值税销售额，在按照《增值税及附加税申报表》（适用于普通纳税人）的例子1计算差额前的销售额后，还需要根据《增值税及附加税申报表》（3）（服务、房地产及无形资产扣除项目明细）第五列“今日具体扣除金额”和相关银行的二次税率或征收率计算扣除金额，计算差额为销售金额，即应征增值税的销售金额=差额前的销售金额-扣除金额。在这种情况下，扣除额=今天第六行的具体扣除额/(1) 3%)。

举例3：纳税人C是一家加工制造企业，成立于2019年1月，属于一般纳税人，同时兼营产品设计服务。由于经营者c属于一般纳税人，2024年10月至2024年9月的增值税销售额按以下公式明确，无论是否适用增值税差额征税政策，根据公告要求：

　　增值税销售额=《增值税及附加税申报表》(适用于小规模纳税人)第一栏“增值税不含税销售额(3%征收率)” 第四栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)” 第七栏“销售用过的固资不含税销售额” 第九栏“免税销售” 第13栏“出口免税销售”、“货物及劳务”、“服务、房地产及无形资产”总数。

如何确定《公告》规定的年销量？

(一)截至2024年9月30日成立满一年的公司，按所属期为2024年10月至2024年9月的销售额明确。

举例4：纳税人d成立于2019年12月20日，截至2024年9月30日，其2024年10月至2024年9月销售额为1000万元，则《公告》所指年销售额为1000万元。

(二)截至2024年9月30日成立不满一年的公司，销售额/实际经营月按所属期限至2024年9月30日×12个月销售额明确。

举例5：纳税人e成立于2024年4月28日，截至2024年9月30日不到一年。实际运营月6个月，总销售额1200万元，公告年销售额1200万元/6×12=2400万元。

(三)2024年10月1日及以后成立的公司，按照第一个申报期的销售额/实际经营月×12个月销售额明确。

举例6：纳税人f成立于2024年11月2日。如果分月申请，第一个申报期为12月，销售额为100万元。实际经营1月，《公告》指的年销售额为100万元/1×12=1200万元。如果按季度申请，第一个申报期为2024年1月，销售额为300万元，实际经营2月，《公告》指的年销售额为300万元/2×12=1800万元。

2024年第四季度，《公告》规定的减缓缴纳部分税款包括哪些？

减缓缴纳的税款包括2024年10月、11月、12月(分月缴纳)或2024年第四季度(季度缴纳)，即经营者在2024年11月、12月、2024年1月申请期内依法申请的企业所得税和个人所得税(代收代缴除外)。、国内增值税、中国消费税、城市维护建设税、教育费、地方教育费，不包括向税务机关申请发票时缴纳的税款。

六、《公告》规定的制造业中小企业如何减缓纳税？

符合《公告》规定条件的中型制造企业，可以延期缴纳《公告》第三条规定的各类税款的50%，符合《公告》规定条件的中小型制造企业可以延期缴纳《公告》第三条规定的所有税款。减缓期为3月。期限届满后，经营者应当依法缴纳缓缴税款。为方便经营者享受优惠政策，税务机关优化了电子税务局(包括自然人电子税务局，相同)。

举例7：纳税人g属于《公告》规定的中型制造企业，每月缴纳相关税费。2024年11月申报期结束前，登录电子税务局按规定申请10月相关税费后，页面自动弹出是否减缓《公告》要求各类税额50%的提示。经营者应当确定不延期缴纳的，纳税人应当在本页填写原因，并依法缴纳相关税费；如果确定延期付款，该页面将跳转到付款页面，并支付应纳税额的50%。剩余的付款期限将在3月份自动增加，并在2024年2月的申请期内申报并支付2024年1月的相关税费。如果经营者按季度缴纳相关税费，则在2024年1月申报期结束前按规定申请2024年第四季度相关税费后，确定纳税人按月缴纳延期缴纳操作流程，延期缴纳的税费在2024年4月申报期内申报缴纳2024年第一季度相关税费时一并缴纳。

举例8：纳税人h属于《公告》规定的制造业中小企业，并按季度缴纳相关税费。2024年1月申报期结束前，登录电子税务局按规定申请2024年第四季度相关税费后，页面自动弹出是否减缓《公告》要求各类税费的提醒。经营者应当确定延期缴纳的，纳税人应当填写页面原因，依法缴纳相关税费；确定延期缴纳的，公告规定的相关税费应当延期缴纳，期限为3月，延期缴纳的税费应当在2024年4月申请期内缴纳2024年第一季度相关税费。经营者h分月缴纳税费的，在2024年1月申报期结束前申请2024年12月相关税费后，确定同季度缴纳纳税人减缓缴纳操作流程，2024年4月申报期内缴纳相关税费。

举例9：纳税人I是一个年销售额为30万元的制造业个体工商户，实行简单申报，按季度缴纳。运营商不需要确定。2024年1月暂不扣除2024年第四季度应缴纳的个人所得税（征收和支付除外）、城市维护建设税、教育费、地方教育附加增值税、消费税、附加增值税。相关税费在3月份减缓缴纳，2024年4月扣除2024年第一季度应缴税费时扣除相关税费。

七、《公告》规定的制造业中小企业能否依法申请延期纳税？

《公告》规定的制造业中小企业符合税收征管法及其实施细则要求的，仍可依法申请延期纳税。

举例10：纳税人j是一家加工制造业，年销售额为3000万元，每月支付。2024年11月，申报期为10月的企业所得税等税金共计50万元，但扣除员工工资和社会保险金后，流动资产只剩下1万元。经营者j可以按照《税收征管法》及其实施细则的规定，申请延期缴纳所有税款，不受《公告》要求的限制。

八、经营者享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？

经营者符合《公告》规定的条件，选择可用的缓税制度的，其缓缴税款视为“预缴税款”同时，经营者应当按照享受缓缴政策确立的缴税期限缴纳缓缴税款。

举例11：纳税人k是制造业年销售额100万元的个体经营者，按季度实行会计征收和经营所得税申请，选择在2024年1月申请期内将2024年第四季度应缴纳的个人所得税全部减缓至4月申请期内缴纳。如果经营者k因填报享受专项扣除等因素，必须在2024年3月31日前办理2024年经营收入的最终结算和退税，经营者可以正确经常办理最终结算退税，不受2024年第四季度经营者享受延期纳税政策的影响。同时，经营者必须在4月份申请期内缴纳享受延期纳税政策的税款。

九、公告什么时候开始实施？

自2024年11月1日起实施《公告》。