​​​股权转让个人所得税如何计算例题(股权转让个人所得税如何计算)

如何计算股权转让个人所得税（如何计算股权转让个人所得税）

1.个人转让上市公司股票

(一)个人转让上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

(二)新三板股票转让要求

1.非原始股:自2018年11月1日(含)起，新三板上市公司非原始股个人转让所得暂免缴纳个人所得税。非原始股是指个人在新三板上市公司上市后获得的股票，以及上述股票滋生的发行和转股。

2.原始股:个人所得税按照“财产转让所得”按照新三板上市公司个人转让原始股的比例税率缴纳。原始股是指个人在新三板上市公司上市前获得的股票，以及上述股票在上市前后滋生的股票的交付和转让。

(三)北交所税收要求

1.新三板选定层企业成为北交所上市企业，创新层上市公司投资北交所上市企业涉及的个人所得税和印花税相关政策，按照现行新三板可用税收规定暂时执行。

2.根据所得税法及其实施条例，财政部涉及所得税和增值税的相关政策 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)及相关规定执行。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于个人转让个股所得继续暂时免征个人所得税的通知(财税字)〔1998〕61号）

《财政部 税务总局 中国证监会关于个人转让国家中小企业股份转让系统上市公司股份相关个人所得税政策的通知(财税〔2018〕137号）

《财政部 国家税务总局关于北京证券交易所税收政策可用性的公告(财政部) 2021年第33号，国家税务总局公示。

二、个人转让非上市公司股份

(一)个人转让股权，以股权转让收入扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。有效费用是指股权转让时按要求收取的相关税费。

(二)个人所得税应纳税额=(股权转让收入-股权原值-有效税)*税率

(三)“财产转让所得”个人所得税税率为20%。

政策依据：

《国家税务总局关于发布的》<股权转让所得个人所得税管理条例(实施)>通知(国家税务总局公示2014年第67号)

三、法人股东没有实缴金额时如何计算个人所得税

(一)个人转让股权，以股权转让收入扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。有效费用是指股权转让时按要求收取的相关税费。

(二)以现金出资方式取得的股权，应当按照实际支付的价款与取得的股份直接相关的有效税金之和确认股权原值。

(三)法人股东应当以现金注资的，但未实缴金额的，未缴资本部分不得记入股权原值。

四、股份平价转让或低价转让

(一)申报股权转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以批准股权转让收入。

(二)符合下列情形之一的，视为股权转让收入明显较低:

1.申报股权转让收入小于股份对应的净资产份额的。其中，被投资企业具有土地使用权、房屋、房地产企业未出售房地产、专利权、采矿权、采矿权、股份等资产的，申报股权转让收入小于相应净资产的公允价值份额。

2.申报股权转让收入小于初始投资成本或低于取得股份支付的价格及相关税费的。

3.申报股权转让收入低于同一公司同一股东或其他股东在同一或类似环境下的股权转让收入。

4.申报股权转让收入低于同一或类似环境下类似行业的企业股权转让收入。

5.股权或股权的免费转让没有合理性。

6.税务机关评估的其他情形。

(三)符合下列条件之一的股权转让收入明显较低，视为有正式依据:

1.能够出示合理文件，证实被投资企业因中国政策调整而受到深远影响，导致股份低价转让。

2.继承还将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担立即抚养或赡养义务的赡养人或赡养人。

3.相关法律、政府文件或单位章程规定，相关信息充分说明公司员工持有的转让价格合理、不能转让股权的结构转让。

4.股权转让双方可以提供有效证据表明其合理性的其他有效情况。

政策依据：

《国家税务总局关于发布的》<股权转让所得个人所得税管理条例(实施)>通知(国家税务总局公示2014年第67号)(中国税务答疑新媒体知识库)