​​​附加税会计分录怎么做(附加税的税率和会计处理)

如何做附加税会计分录(附加税税率和会计处理)

　　附加税的计税基础是公司实际缴纳增值税和消费税。公司发生的附加税包括城市建设税、教育费和地方教育费。记录附加税的会计分录，借款：税金和额外贷款：应纳税额—应缴城市维护建设税/应缴教育费附加/应缴区域教育费附加。

　　如何做附加税会计分录？

　　城市维护建设税率根据经营者所在地的不同增加了三个区域的比例税率，即所在地为市区的税率为7%;所在地为县、镇，税率为5%;不在城市、县、镇的，税率为1%。教育费附加征收率为3%;区域教育附加费征收率为2%。

　　附加税的应纳税额=公司实际缴纳的增值税和消费税*可用税率(或征收率)。公司应根据计算附加税的结果进行会计处理。

　　附加税会计分录：记提附加费时，借记“税及额外”学科，借记“应纳税”—应缴城市维护建设税/应缴教育费附加/应缴区域教育费附加”学科。

　　实际缴纳时，借记应缴税款—应缴城市维护建设税/应缴教育费附加学科/应缴区域教育费附加学科、贷记“存款”学科。

　　例如，A企业位于市区，A企业于2020年9月具体缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。计算公司9月份应缴附加税(不考虑减免税因素)。

　　甲方企业应缴纳城市维护建设税= 3万元，*7%=63000元

　　甲方企业应缴教育费附加=(6万元) 3万元，*3%=27000元

　　甲方企业应缴地区教育费附加=(6万元) 3万元，*2%=18000元

　　甲方企业9月份应缴附加税=6.3万元 27000元 18000元=108000元。

　　会计分录如下：

　　记住附加费，

　　借款：税金及额外 108000元

　　贷款：应纳税—城市维护建设费 63000元

　　贷款：应纳税—教育费附加 27000元

　　贷款：应纳税—附加区域教育费 18000元

　　实际缴费时，

　　借款：应纳税—城市维护建设费 63000元

　　借款：应纳税—教育费附加 27000元

　　借款：应纳税—附加区域教育费 18000元

　　贷：存款 108000元