​​​工会经费税前扣除标准为多少(工会经费税前扣除标准是多少)

工会经费税前扣除标准是多少（工会经费税前扣除标准是多少）

朋友们，你们知道哪些费用不能抵扣吗？今天申税小微和大家一起来了解一下~

1 购买古董书画在持有期内

折旧扣除不能计提

政策

根据

《国家税务总局关于所得税若干政策征管规范的公告》(国家税务总局公示2024年第17号)要求:“企业购买的文物、工艺品用于收藏、展示、增加资本价值的，作为投资资产进行税务处理。在所有期间，文物、工艺品资产计提的折旧、摊销费用不予扣除。”

举例

a公司今年购买古董书画2000万元，记入“其他非流动资产”，每年折旧费100万元。

a公司在拥有期内不能计提折旧扣除，其运营成本仅在处理期间扣除。

2 坏账准备不能计提

扣除企业所得税

《企业所得税法》第十条第七项要求：未经批准的准备金费用不得扣除。《企业所得税法实施条例》第五十五条要求：《所得税法》第十条第（7）项是指未经批准的储备费用，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各种资产减值准备、风险准备等储备费用。

举例

b公司2024年底应收账款余额大，贷款时间长。2024年，坏账准备提取100万元，企业所得税不能抵扣。最终结算时，应增加纳税额。

3 记提但未具体拨付的

工会经费不能抵扣

《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，公司拨付的员工工会经费不得超过工资总额的2%，允许扣除。《国家税务总局关于工会经费所得税抵扣凭证的公告》(国家税务总局公示2010年第24号)第一条:自2010年7月1日起，公司拨付的员工工会经费不得超过工资总额的2%，由工会机构出具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税中扣除。《国家税务总局关于代理工会经费所得税抵扣凭证的公告》(国家税务总局公示2011年第30号):自2010年1月1日起，在委托税务局代理工会资金的地区，公司拨付的工会资金可以按照规定扣除合法高效的工会资金代理凭证。

举例

c公司2024年记提工会经费60万元，未具体拨付，不可抵扣。允许扣除的工会资金必须是企业实际发生的部分。禁止在纳税年度内扣除已记录但未实际发生的工会资金。

4 预提但未实际支付的安

全生产费不可抵扣

《国家税务总局关于煤矿企业维修费用和高风险行业企业安全生产费用所得税扣除的公告》（国家税务总局2011年第26号公告）要求：“煤矿企业维修费用和高风险行业企业安全生产费用的实际支出属于收益性支出，可以直接作为当期费用扣除；属于资本支出的，应当计入相关资产成本，折旧或者摊销费用按照所得税法的要求扣除。禁止扣除公司按照有关规定提前提取的维简费和安全生产费用。

举例

d公司属于矿业，2024年预提安全生产费100万元，当初没有实际支付，计入产品成本。企业所得税前不得扣除，应增加100万元。2024年公司实际支出安全生产费时，允许在企业所得税前扣除。应在年度所得税申报表第26行“（13）跨期扣除项目”中进行相应的纳税减免。

5 已提及但未实际发生培训

未实际使用的行为、未实际使用的员工

教育经费支出不可抵扣

1、根据《企业所得税法》第八条的规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除公司实际发生的与收入有关的有效支出。2、根据《实施条例》第四十二条的规定和财政部的规定 国家税务总局关于企业职工教育经费抵扣政策的通知(财税)〔2018〕51号)，公司产生的员工教育费用不超过扣除标准的部分(8%)，允许扣除；如果超过部分，允许在未来纳税年度结转扣除。

举例

e公司于2024年提取员工教育经费60万元，尚未实际应用，不可抵扣。只有公司实际发生的员工教育费用才能从中扣除。

6 提取福利费，但没有

实际发生不可抵扣

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的要求，“公司发生的员工福利费用不得超过工资总额的14%，允许扣除。”

举例

f公司2024年获得员工福利费60万元，无实际相关费用，计提年度不能扣除。