​​​工资薪金所得个人所得税税率表(工资薪金所得个人所得税税率)

个人所得税税率表（个人所得税税率）

一、 综合性

1. 什么项目是综合收入？

答：综合收入主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权服务费所得。个人取得综合收入必须年度汇算的，应当于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

2. 综合收入的适用税率是多少？

答：超额累进税率可用于综合收入的3%至45%。

3. 如何确定居民个人综合所得的应纳税所得额？

答：居民个人综合收入为应纳税所得额，按照规定扣除费用6万元及其专项扣除、专项扣除和其他扣除后的余额。

举例：居民兰兰2024年工资1.4万元，劳动报酬2万元，稿费5万元，专利使用权转让收入2万元，符合条件的专项扣除和专项扣除共6.24万元。

综合所得年薪=1440000 20000×(1-20%) 5000×(1-20%)×70% 20000×(1-20%)=17800(元)

年度应纳税所得额=178800-6000-62400=56400(元)

4. 劳务报酬、稿费、特许权服务费的年度汇算收入如何计算？

答：扣除20%的费用后，劳动报酬收入、报酬收入、特许权服务费收入余额为收入额。报酬所得收入减征70%计算。

举例：居民小杨2024年工资收入8万元，劳动报酬收入5万元，特许权服务费收入1万元，稿费收入4万元。请计算小杨2024年的综合收入。

综合所得年薪=8万 50000×(1-20%) 100000×(1-20%) 40000×(1-20%)×70%=222400(元)

二、 工资薪金

5. 什么是工资薪金收入？

答：我因工作或就业而获得工资、工资、奖金、年底加薪、劳动分红、补贴、补贴等与就业或就业有关的收入，为工资和工资收入。

6.申报年度一次性奖金个税时，如何缴纳个税？是否可以考虑纳入综合所得还是不纳入综合所得记税？

答：居民个人取得年度一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整本人年度一次性奖金计算缴纳个人所得税的通知》(国家税务发行〔2005〕9)规定，2024年12月31日前，可考虑不计入原综合收入，按月计算后的综合所得税税率表明确税率和快速扣除额，按年度一次性奖金收入除12月取得的金额单独计算纳税。计算公式：

应纳税额=年度一次性奖金收入×月税率-快速计算扣除

居民个人可以获得年度一次性奖金，也可以选择将其纳入原始综合收入的计算和纳税。

举例：2024年1月，居民小杨从单位获得2024年年度绩效工资4.8万元，2024年年薪1.2万元，不顾三险一金，无其他收入，专项扣除1.2万元。如何缴纳个人所得税？

(1)年度一次性奖金4.8万元独立记税：

税率和速算扣除明确:48000÷12=4000(元)

税率10%，速算扣除210。

年度一次性奖金应缴个人所得税=4.8万×10%-210=4590(元)

综合所得应缴个税=(120000-6000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年缴纳个税:4590 2280=6870(元)

(2)选择年度一次性奖金4.8万元纳入综合所得计算纳税：

全年缴纳个人所得税(1.2万万 48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

7.艺人参加本单位组织的演出获得的报酬是工资吗？

答：参与本单位影视制作的电影制片厂导演、演职人员所得的报酬，属于工资薪金，按“工资薪金所得”应税项目计税。

8.企业以误餐补贴的名义向员工发放的补贴、补贴，是否为工资？

答：按照规定不征税的误餐补贴，是指按照财政部门的规定，因公在城市、郊区工作，不能在经营企业或者回国就餐，真正需要在外就餐的，按照实际误餐次数和规定标准发放的误餐费。除上述情形外，企业以误餐补贴的名义给予员工的补贴和补贴，属于工资和工资，应当纳入当月工资和工资所得税。

9. 我作为公司董事和监事获得的收入是工资吗？

答：作为公司董事、监事，不在企业工作、聘用的董事费、监事费，属于劳动报酬，按“劳动报酬收入”项目缴纳个人所得税；在企业（包括关联公司）工作、聘用、董事、监事，属于工资、监事费、个人工资收入，按“工资、工资收入”项目征收个人所得税。

10.企业是否为员工个人购买商业健康保险？

答：企业统一为员工购买符合要求的税收优惠商业健康保险商品的费用，应当计入员工个人工资和工资，视为个人购买。当时(月)计算应纳税所得额时允许扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

11. 超占比缴纳的“三险一金”是否计入本期工资薪金计算缴纳个人所得税？

答：企业超出范围的比例和标准由本人缴纳“三险一金”，超出部分应纳入本人当期工资、工资收入和个人所得税。

12. 如何记录与单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入？综合收入是否计入？

答：本人与用人单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿、生活补贴等补贴），在去年当地职工平均工资的3倍以内免征个人所得税；金额超过3倍的，不计入原综合收入，可以独立使用综合所得税税率表计算纳税。

13. 如何计算提前退休的一次性收入税？进行年度汇算吗？

答：办理提前退休手续取得的一次性补贴收入，按照提前退休手续到法定退休年龄中间具体年度平均分摊，明确税率和快速扣除，独立使用综合所得税税率表计算纳税，无需纳入年度综合收入。计算方法：

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷提前办理退休手续至法定退休年龄的具体年度）-费用扣除标准〕×税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的具体年度

14.个人获得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？综合收入是否分为综合收入？

答：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合有关规定条件的，2024年12月31日前不计入原综合收入，综合所得税税率表全额独立使用。在纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应当按照规定合并计算纳税。计算公式：

应纳税额=股权激励收入×年税率-速算扣除

三、 劳务报酬

15. 什么是劳动报酬收入？

答：我从事劳务的收入包括从事设计、装饰、组装、绘图、检验、检测、诊疗、法律、会计、咨询、教学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、音频、录影、表演、表演、广告、展览、技术咨询、介绍服务、经纪服务、代理服务等劳务的收入。

16.企业以免费旅游方式奖励非本单位员工的销售人员，如何计算缴纳个人所得税？年度汇算必须纳入综合收入吗？

答：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税，作为本期劳务收入，必须纳入综合收入进行年度汇算。

17. 如何记录保险经纪人的佣金收入？年度汇算需要纳入综合收入吗？

答：保险经纪人和保险营销人员属于同一类人员。保险经纪人取得的佣金收入属于劳动报酬收入，收入金额为不含增值税收入扣除20%费用后的余额。收入减去展览成本和附加税后，计入原综合收入，计算缴纳个人所得税。保险营销人员和证券经纪人的展览成本按收入的25%计算。

举例：居民小赵是一家汽车保险公司的推销员。2024年1月，他获得了20600元的保险营销佣金收入。汽车保险公司接受税务局委托征税，并向个人保险经纪人支付佣金费后，向主管税务机关申请增值税普通发票。2024年1月，车险公司应缴纳小赵个人所得税多少元？

月薪小于10万元，增值税免税，2024年1月小赵个人所得税=[206000×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

四、 稿费

18. 什么是稿酬收入？

答：本人以书籍、报刊等方式出版发表作品所得，为稿酬所得。

19. 我应该如何根据出版社出版小说的收入纳税？进行年度汇算吗？

答：我根据出版社出版小说的收入，按照“报酬收入”项目缴纳个人所得税，分为综合收入进行年度最终结算。

举例：2024年8月，一家出版社将出版作者的一部小说，由作者出版，出版社将向作者支付2.5万元。2024年8月，出版社应预扣作者个人所得税=250000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年底后，作者取得的稿费为1.4万元(2.5万元)×(1-20%)×70%)收入金额与当年自行取得的其他综合收入合并后，办理年度汇算。

20. 杂志上发表的个人书画作品和摄影图片的收入应该如何纳税？年度汇算必须纳入综合收入吗？

答：杂志上发表的个人书画作品和摄影图片所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税，分为年度综合所得汇算。

五、 特许权服务费

21. 特许权服务费收入是多少？

答：特许权服务费收入是指个人给予专利、专利权、作权、非专利技术和其他特许权的使用权收入；使用权的收入不包括报酬收入。

22. 我应该根据什么项目计算和缴纳个人所得税？

答：专利赔偿费按“特许权服务费收入”项目缴纳个人所得税，并纳入综合收入进行年度汇算。

23. 我交易小说稿件获得收入，应该按什么项目计算缴纳个人所得税？

答：作者按照“特许权服务费收入”项目缴纳个人所得税，将文字作品稿件原件或复印件竞拍取得的收入纳入综合收入，进行年度汇算。

24. 导演获得的剧本服务费是按报酬所得纳税还是按特许权服务费项目计算缴纳个人所得税？

答：台本作者从电影、电视剧制作企业获得的剧本服务费，按照“特许权服务费收入”项目征收个人所得税，纳入年度综合收入最终结算。