​​​有限责任公司资本公积转增资本要交税吗(资本公积转增资本要交税吗)

有限公司资本公积转增资产要纳税吗(资本公积转增资产要纳税吗？

我之前和大家分享过如何缴纳未分配利润转增资本的税款。今天，我将继续与大家分享如何缴纳资本公积转增资产的税款及其相关特殊要求。

实例

2019年，A和B共同投资成立了A有限公司，A投资100万，B投资300万。股份比例根据两人的具体投资确定，A持仓25%，B持仓75%。由于市场走势好，业绩蒸蒸日上，a公司需要资金快速扩张，占领市场。

因此，2024年，C决定投资1000万股份。三人协商承诺，为了不过度稀释原股东的股权和决策权，C投资的1000万只记入100万股份，其他900万记入资本公积。A、B、C的股份比例分别为20%、B仍然是60%和20%的大股东，主要从事公司的经营和决策。

2024年，a公司决定使用900万资本公积将股本转换为股本。甲、乙、丙三人是否应纳税，如何纳税？

依据国税发〔2010〕加强企业转增注册资本和股本管理，54号文件未分配利润、盈余公积和其他资本公积转为注册资本和股本，除个股溢价发行外，应当按照“利息、股息、股息收入”项目的政策要求纳税。

文件规定非常明确，除个股溢价发行外，其他资本公积转增资本和股本的，按股息红利收入缴纳20%的个人所得税，在这种情况下，a公司的资本公积不是由发行新股和股权溢价形成的，应缴纳个人所得税，但a、B、C都需要缴纳吗？

对于A、B，缴纳个人所得税可以理解，最终提高两个人的股票税基础，转让股权后，可以根据实收资本明确税基础，因此，考虑到平等原则，资本公积增加股本部分需要在早期增加时缴纳，否则存在逃税现象。

但是对于C来说，这部分股本本身就是C出资的，现在换了学科，一分钱都没拿到，还要贴20%的个税，很亏！因此，在实践中，像C这样支付具体费用的新股东免征个人所得税。

特殊规定

另外，与大家分享一些相关资本公积转增资本的特殊规定，具体见面时可以使用。

1.国税发〔1997〕198号：股份制公司将资本公积金转换为股本不属于股息和股息特征的分配。个人取得的股本转换金额不视为个人所得，不缴纳个人所得税。

国税发〔1997〕“资本公积金”是指股份制公司的股票溢价 出售收入产生的资本公积金。将股本转换为个人取得的金额，不作为应税所得缴纳个人所得税。许多不符合条件的资本公积金分配个人所得部分，应当依法缴纳个人所得税。

2.财税〔2015〕自2016年1月1日起，116号：当全国中小高新技术企业未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东增加股本时，个人股东确实难以缴纳个人所得税，可以根据实际情况制定分期纳税计划，并在不超过5个公历年度（含）内分期纳税，并将相关资料报税务机关备案。