​​​固定资产账面价值计算公式(固定资产后续支出计算例题)

固定资产账面价值计算方法(固定资产后开支计算例)

固定资产账面价值、账面净值、账面余额计算公式

　　1、账面价值=固定资产购买价值-累计折旧-减值准备。

　　固资在估计折旧和减值时，应考虑折旧问题。

　　2、账面余额=固定资产的购买价值。

　　在计算历史成本的情况下，固定资产的账面余额是企业购买时的价值。

　　3、账面净值=固定资产折余价值=固定资产购买价值-累计折旧。

　　固定资本在估计账面净值时不需要考虑折旧，但在计算折旧时需要考虑折旧。

　　固资背后的开支

　　指固资使用过程中发生的升级改造费用、维修费用等。

　　（1）资本化背后的支出

　　固定财产后面的支出计算

[例3-4]A公司是一家饮料生产公司，相关业务材料如下：

(1)20*9年12月，公司独立完成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为

　　600 000元；选择年限平均法计提折旧；预计净残值率为固资售价的3%，预计使用年限为6年。

（2）2*11年12月31日，由于加工产品面向市场，饮料生产线的生产能力已不能满足公司生产发展的需要。但是，如果新生产线成本过高，周期过长，公司决定对当前生产线进行改扩建，以提高生产能力。

（2）2*11年12月31日，由于加工产品面向市场，饮料生产线的生产能力已不能满足公司生产发展的需要。但是，如果新生产线成本过高，周期过长，公司决定对当前生产线进行改扩建，以提高生产能力。假设生产线没有减值。

　　固资支出发生前，饮料生产线应计折旧金额=600 000*(1-3%)=582 000(元)

　　假设A公司按年度记提固定资产折旧，2*10年1月1日至2*11年12月31日，每年提及固定资产折旧：

　　借：产品成本 97 000(582 000÷6)

　　贷款：累计折旧 97 000

　　2*11年12月31日，生产线账面价值4061 000元[600 000-(97 000*2)转移到在建项目。

　　借：在建工程——饮料生产线 406 000

　　累计折旧 194 000

　　贷：固资——饮料生产线 600 000

(3)到2*12年4月30日，完成了该生产线的改扩建工程，达到了预定的可用状态。改扩建过程中出现以下费用:用银行储蓄购买一批工程材料，增值税发票上注明的价格为210 000元，增值税333000元 600元，全部用于改扩建工程；产生相关人员工资

　　84 000元。

　　借:工程材料 210 000

　　应交税金——应缴增值税(进项税) 33 600

　　贷款：银行储蓄 243 600

　　借：在建工程——饮料生产线 294 000

　　贷款：工程材料 210 000

　　应付职工工资 84 000

　　2*12年4月30日，生产线改扩建工程达到预定可用状态。

　　借：固资——饮料生产线 700 000

　　贷款：在建工程——饮料生产线 700 000

（4）生产线改扩建工程达到预定可用状态后，生产量大大提高，预计可用寿命为7年。假设改扩建后生产线的预期净残值率为改扩建后账面价值的4%;折旧法仍然是年限平均法。假设改扩建后生产线的预期净残值率为改扩建后账面价值的4%;折旧法仍然是年限平均法。

　　2*12年4月30日，变成固资后，按照重新确定的使用寿命、预期净残值和折旧方法计提折旧。

　　应计折旧=700 000*(1-4%)=672 000(元)

　　月折旧额=672 000÷7÷12=8 000(元)

　　2*12年应计提的折旧金额为64 000元(8 000*8)

　　借：产品成本 64 000

　　贷款：累计折旧 64 000

　　2*13年至2*18年应计提的折旧金额为96年 000元(8 000*12)

　　借：产品成本 96 000

　　贷款：累计折旧 96 000

　　2*19年应计提的折旧金额为32 000元(8 000*4)

　　借：产品成本 32 000

　　贷款：累计折旧 32 000

【例•单选题】(2013年考题)甲公司某些固资已完成改造，改造总成本为400万元，拆卸部分价格为200万元。改造前，固资售价800万元，折旧250万元。不考虑其他因素，A公司固资改造后的账面价值为( )万元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　C.1 000

【回答】B

[分析]固资改造后的账面价值=(800-250)-(200-250*200/800) 812.5（万元）

【例•测算分析问题]A公司是一般增值税纳税人，增值税率为16%。

　　材料一：2018年12月，A公司对固资（生产设备）的某一关键部件进行了维修，拆换部件原值900万元。

　　材料1：2018年12月，A公司对固资（生产设备）的某一关键部件进行了维修，拆卸更换部件原值900万元。生产设备于2015年12月购买，价格为1 800万元，选用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。

　　材料二：2019年1月采购工程材料拆换构件，价格1 200万元，增值税192万元。无论净残值如何，都符合固定资产确认标准。2019年6月30日，固资（生产设备）竣工，达到预定可用状态并投入使用。

(1)计算固资更换后的价格(成本)

　　①固资维修前的账面价值=1 800-1 800/10*3=1260(万元)

　　②减去：被拆换部件的账面价值：900-900/10*3=630（万元）

　　③加：后续费用：1200万元

　　④固资维修后的价格(成本)=1 260-630 1 200=1830(万元)

　　借：在建工程 1 260

　　累计折旧 (1 800/10*3)540

　　贷：固资 1 800

　　借：营业外支出 630

　　贷款：在建工程 630

　　借：在建工程 1 200

　　应交税金——应缴增值税(进项税) 192

　　贷款：银行储蓄 1 392

　　借：固资 1 830

　　贷款：在建工程 1 830

　　材料三：2019年6月30日，固体资本（生产设备）已达到预定可用状态并投入使用，可使用寿命为5年。折旧方法由平均年限法调整为双余额递减法，预计净残值为零。

(2)计算2019年固资更换后的折旧金额

　　2019年固定资产更换后的折旧金额=1 830*2/5*6/12=366(万元)

(二)后续费用化费用化费用化费用化费用

　　1.行政管理部门发生的固资平时维修费用

　　借:期间费用

　　应交税金—应缴增值税(进项税)

　　贷款：银行储蓄等

　　2.公司专门销售机构发生的固资平时维修费用

　　借：营业费用

　　应交税金—应缴增值税(进项税)

　　贷款：银行储蓄等

　　3.运营租赁固资平时维修费

　　借款：其他业务成本