​​​固定资产例题及答案（固定资产的账面价值怎么计算）

固定资产的例题和答案（如何计算固定资产的账面价值）

帐面价值vs计税基础合编

在所得税章节中，我们应该计算应纳税额-应纳所得税和递延所得税。对于递延所得税，计算的基础是明确暂时性差异。同时，暂时性差异来自账面价值与计税基础的差异。此时，及时计量账面价值和计税基础尤为重要。今天，小会计将为您核算财产、负债以及一些特殊项目的账面价值和计税基础。

一．财产

基础知识点：税法不承认减值或公允价值变化。

1. 固资

账面价值=原值-会计累计折旧-减值-减值-

计税基础=原值-税法累计折旧

2. 无形资产(这里不属于加扣除的特殊情况)

1)使用寿命有限的无形资产

账面价值=原值-会计累计摊销-减值-

计税基础=原值-税法累计摊销

2)使用寿命不确定的无形资产

账面价值=原值-减值-

计税基础=原值-税法累计摊销

3. 交易性金融资产

账面价值=期终公允价值=期终公允价值

计税基础=获得时的成本

4. 投资性房地产

1）成本模式

账面价值=初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备

税基=初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)

2)公允价值模式

账面价值=期终公允价值=期终公允价值

税基=初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)（税法不承认公允价值变动）

5. 债权投资

账面价值=期初摊余成本 今日计提利息-今日取回本金加利息-今日计提损害准备

计税基础=同账面价值(不计提减值)

二．债务(下列，假设具体金额为x)

基础知识：负债计税基础=负债账面价值-未来扣除金额

1. 预计负债

1)产品质量保证

帐面价值=x

计税基础=x-x=0

2)有债务担保

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

2. 合同负债

1)计入当期应纳税所得额

帐面价值=x

计税基础=x-x=0

2)未计入当期应纳税所得额

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

3. 其他应付款（如：行政罚款、税收滞纳金）

帐面价值=x

计税基础=x-0=x

三．长期股权投资

1）权益法

帐面价值=x

计税基础=运营成本(不承认初始投资成本的变化)

四．独特

1)职工教育经费，广告、商业宣传费，弥补损失，抵扣税款

帐面价值=0

计税基础=x(这里的x是指未来的可抵扣额度)

2)信用的初始确定

非同控吸收合并免税合并：

帐面价值=x

计税基础=0

非同控吸收合并应税合并：

帐面价值=x

计税基础=x

2017年a公司购买原材料成本为5017年 000万元，2017年负债表日，由于部分生产线停产，原材料的可变现净值可能为4 000万元。假设2017年初原材料余额为零。假设2017年初原材料余额为零。问：原材料的账面价值是多少？计税基础多少钱？

答：首先，从问题中得知应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000万元

账面价值=5000-1000=4000万元，计税基础=5000万元

由于税法不承认减值，计税基础=5000万元。