​​​增值税附加税怎么计算举例说明(增值税附加税怎么计算)

如何计算增值税附加税(如何计算增值税附加税)

最近，国家税务总局发布了《关于增值税的公告》 自2021年8月1日起，消费税与附加税申报表整合有关事项的公告(国家税务总局公布2021年第20号，以下简称“20号公告”)成立，增值税和消费税分别整合城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(以下简称“附加税”)申报表，开启新版申报表。笔者以增值税申报表为例，提醒相关填写要点。笔者以增值税申报表为例，提醒相关填写要点。

普通纳税人申报表，新增“附加税费”行次

将增值税与附加税申报表相结合，将申报表更名为增值税和附加税申报表(适用于普通纳税人)，是普通纳税人申报表最明显的变化。新版增值税申报表中，主表提高了“附加税”第39～41行，分别是“城市维护建设税今天需要补(退)税”、“今天需要补(退)教育费”和“今天需要补(退)地方教育费”，并增加了附注——增值税和附加税申报表(5)附加信息(附加税申报表)。

运营商填写增值税业主和附注后，系统会根据运营商填写的增值税申报信息，自动在《附加税条件表》一栏形成今天的附加税申报信息。经营者只需查询相关信息是否有误，如有误必须及时通知税务机关变更。

需要注意的是，对一般纳税人而言，根据《财政部门》 税务总局有关增值税期末退税相关城市维修建设税。 《地方教育附加政策附加教育费用通知》(财税〔2018〕80号)要求，对实施增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的记税(征收)中扣除退还增值税税款。因此，有留抵退税的纳税人，计算附加税费要减去留抵退税额。

比方说，A企业是分月申报增值税的普通纳税人，位于市区，2021年7月应缴增值税80万元，6月申报退税30万元，那么，A企业本期缴纳附加税=(80-30)×（7% 3% 2%=6(万元)。

填写小规模纳税人申报表，关心附加税特别优惠。

《增值税及附加税申报表(小规模适用)》的主表与增值税一般纳税人申报单的变更相似，增强了第23名。～第25行，第二行名称与普通纳税人申报表相同，同时加强了附注——《增值税及附加税申报表(适用于小规模纳税人)附加信息(二)》(附加税申报表)。

需要注意的是，一般纳税人在填写申报表时，应注意税收实惠的要求。以财政部为基础 国家税务总局关于实施中小企业普惠性税收减免政策的通知(税务总局)〔2019〕2019年1月1日，13号)～对于小规模增值税纳税人，2021年12月31日，由省、自治州、直辖市人民政府根据当地具体情况和宏观调控需要确定，资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(无证券交易印花税)可在50%的税收范围内减免。、耕地占用税和教育费用附加，地方教育附加。因此，一般纳税人最多可以享受减半征收附加税的优惠。因此，普通纳税人最多可以享受减半征收附加税的优惠。笔者建议普通纳税人将所在城市的附加税优惠结合起来，准确填写申报表。

例如，B公司位于市区，每月申请增值税小规模纳税人。2021年7月，增值税应缴纳1万元，B公司所在地区的附加税按50%减半征收。那么，B公司本期缴纳的附加税=1。×（7% 3% 2%）×50%=0.06(万元)。

乙公司在申报时，必须先填写增值税申报信息，然后系统会根据经营者填写的增值税申报信息，自动在《附加税条件表》的相关栏目中形成今天的附加税条件信息，包括在“小规模增值税纳税人‘六税两费’减免政策”第六栏和第七栏的相关栏目中填写减免比例和减免金额。其中，第七列“城市维护建设税”栏填写减免金额350元；“教育费附加”栏填写减免金额150元；“地方教育附加”栏填写减免金额100元。

关注填写“异常凭证转移进项税”的规定

新版增值税申报表将原《增值税纳税申报表附加信息(二)》(今日进项税清单)第23行“其他需要转出进项税的情况”拆分为第23a行“异常凭证转入进项税”和第23b行“其他需要转出进项税的情况”。

《国家税务总局关于逃逸(失联)公司开具增值税专用发票评估解决相关问题的公告》(国家税务总局公示2016年第76号，以下简称“76号公告”)和《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证制度的公告》(国家税务总局公示2019年第38号，以下简称“38号公告”)逃逸(失联)公司在存续期间出具的符合特殊条件的发票，包括异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)。

一般纳税人取得的增值税发票属于异常凭证范围的，尚未申请增值税进项税额的，暂时不允许扣除；已经申请增值税进项税额的，应当转出进项税额。

一般纳税人取得的增值税发票属于异常凭证范围的，尚未申请增值税进项税的，暂时不允许扣除；已经申请增值税进项税的，应当转出进项税。因此，如果经营者获得异常凭证，已经申请增值税进项税，将解决进项税转出问题，填写第23a银行的“异常凭证转入进项税”。

与此同时，76号公告和38号公告都规定，经营者对税务局评定的异常凭证存在疑问，可以向主管税务机关提出核查申请。经税务局核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税有关规定的，经营者可以继续申请抵税或重新申请出口退税。填写相应的申报表。异常凭证转移后，经税务机关核实允许再次扣除的，经营者再次确定扣除，并在第23a银行填写负值。