发布日期：2025-03-18 浏览次数：0
政府补贴的会计处理方法
财政部于2017年修订了《企业会计准则第16号-政府补贴》。政府补贴分为与资产相关的政府补贴和与利润相关的政府补贴。政府补贴与资产有关，是指企业获得的政府补贴，用于购建或以其它方式产生长期资产。政府补贴与收益有关，是指政府补贴除资产有关外的政府补贴。
news
政府补贴与收益有关。
(一)会计处理
政府补贴与收益有关。，理应分情况按照以下规定进行账务处理：（一）用于补偿公司之后期内的有关成本或损失的，确定为递延盈利，并在确定有关成本或损失的期间，计入当期损益或者抵消相关成本；(二)直接计入当期损益或者抵消相关成本，用于补偿公司已经发生的相关成本或者损失。
实例 · 1 2020年，甲公司收到政府机构发放的补贴资金300万元，受益期为三年，不符合不征税收入标准。
会计处理如下：(企业：万元，相同）
(1)收到政府补贴时：
借：存款 300
贷款：延期盈利 300
（2）2020年末：
借入：延期利润 100
贷款：其它收益 100
（3）2021、2022年末：
借入：延期利润 100
贷款：其它收益 100
(二)税务处理
《财政部、国家税务总局关于财政资金、行政事业性收费、政府基金关于企业所得税政策的通知》（税务〔2008〕151号)第一条第一款要求：“企业获得的各种财政资金，除国家投资和资金使用后要求返还本金外，均应计入公司原收入总额。”
如果企业获得的政府补贴不符合不征税收入标准，则一次性记入应税收入，但会计上确定为递延利润，存在税收差异。”
如果企业获得的政府补贴不符合不征税收入标准，则一次性记入应税收入，但会计上确定为递延利润，存在税收差异。
2020年，甲公司一次性确定政府补贴收入300万元，增加200万元，2021年、每年减少100万元，2022年。我说:这是关键点，因为不符合不征税收入的条件，税法规定当初获得政府补贴的一次性记录收入，但如果分期结转到会计处理中的损益，税收就会有所不同。最终结算在a105020年 收入纳税调整统计表未按权责发生制确认反映税会差异。
news
政府补贴与资产有关。
(一)会计处理 政府补贴与资产有关。，理应抵减相关资产的帐面价值或确定为递延盈利。政府补贴与资产有关。
如果确定为延期利润，则必须按照有效、全面的方法在相关资产使用期内分期记入损益。政府补贴按名义金额计算，立即计入当期损益。。如果相关资产在使用寿命结束前被出售、出售、损坏或损坏，相关递延盈利余额应转移到资产处理当期损益中。新修订的会计准则加强了净额法。
实例 · 2政府对购买环保机械的公司给予补贴，以鼓励企业使用环保机械。2020年，B公司以自有资金200万元和政府补贴100万元购买一台价值300万元的环保机械，按5年折旧，政府补贴不符合不征税收入标准。假设企业采用总额法，会计处理如下(不考虑增值税)：
(1)收到政府补贴时：
借：存款 100
贷款：延期盈利 100
(2)购买固资时：
借：固资 300
贷：存款 300
计提折旧：简化每年折旧300/5=60(万元)
借入：期间费用 60
贷款：累积折旧 60
2020年底：政府补贴对应的折旧为100/5=20(万元)
借入：延期利润 20
贷款：其它收益 20
（5）2021年末：
借入：延期利润 20
贷款：其它收益 20(6)2022~2024年度也是如此。
实例 · 3例2，假设企业采用净额法，会计处理如下(不考虑增值税)：
(1)收到政府补贴时：
借：存款 100
贷款：延期盈利 100
(2)购买固资时：
借：固资 300
贷：存款 300
借入：延期利润 100
贷：固资 100
(3)这台环保机械的帐面价值为200万元，年度折旧为：200/5=400 （万元）。
(4)2020~2024年：
借入：期间费用 40 贷款：累积折旧 40
(二)税务处理例2：2020年政府补贴收入一次性确定为100万元，其他收入在会计上确定为20万元，最终结算时必须增加80万元(100-20元)，2020-2024年，税法确认收入为0，会计每年确定的其它收入为20万，因此，2021-2024年，应纳税所得额每年减少20万元。例3：2020年一次性增加收入100万元，固资计税基础增加100万元，固资计税基础增加300万元，可抵扣折旧金额60万元(300/5)，会计折旧金额40万元，税法认同60万元，折旧金额减少20万元(60-40)，增加应纳税所得总额80万元 （100-20）；从2021年到2024年，应纳税所得额每年减少20万元。
常见问题三、常见问题一些企业将获得的政府补贴记入资本公积、其他应付款等科目，导致税收减少。
Copyright © 2024
