​​​研发费用加计扣除的条件(研发费加计扣除条件及规定)

R&D费用加计扣除条件(R&D费用加计扣除条件及要求)

为鼓励支持公司增加R&D创新投资，“十四五”总体规划提出实施R&D费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等更大实力的普惠政策。今年的政府报告甚至将加工制造业R&D费用的加计扣除比例提高到100%。

税务人员向企业简要介绍了新的R&D费用扣除政策(新华社记者) 魏培全摄）

也许有人会问，什么叫R&D费用加计扣除？哪一家公司可以享受这项政策优惠？怎样享有？

对经营者关注的问题，国家税务总局发布了新的政策指引，进行了详细的回答。

q1:R&D费用加计扣除意味着什么？

附加扣除是指作为计算应纳税所得额时附加允许扣除的一种税收优惠对策，根据税法规定，在实际支出金额按实际扣除的前提下，加持一定比例。

而且R&D费用加计扣除，可以简单地理解为：企业增加R&D费用投入，可以依法享受相应的税收优惠对策。

q2:R&D费用加计扣除政策的适用范围是什么？

【可用领域】[可用领域]

除了香烟制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐等，其他公司都可以享受。

【可用活动】[可用活动]

为了获得新的科技知识，创造性地应用新的科技进步知识，或者实际地改进技术、商品(服务)、工艺而不断地进行着具有明确方向的系统活动。

【税前扣除政策不适用于下列活动】

公司产品(服务)的常规升级。

直接使用某项研究成果，例如直接使用新技术、材料、设备、商品、服务或知识等。

商业化后，公司为客户提供技术支持活动。

重复或简单地改变现有商品、服务、技术、材料和生产过程。

市场调查研究，效率调查或管理研究。

作为工业(服务)步骤阶段或基本质量控制、测试分析、维修保养。

7.研究人文、艺术或人文领域。

q3: 按75%扣除的公司有哪些？

[可用主体][可用主体]

除了制造业之外，公司不属于香烟制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐等行业。

[特别内容][特别内容]

2024年12月31日前，企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实际扣除的前提下，按实际发生金额的75%税前扣除；产生无形资产的，税前按无形资产成本175%摊销。

q4: 按100%扣除的公司有哪些？

[可用主体][可用主体]

可用于加工制造业。

[特别内容][特别内容]

从2021年1月1日起，在加工制造业R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的前提下，税前扣除实际发生金额的100%；产生无形资产的，自2021年1月1日起，税前按无形资产成本200%摊销。

q5: 如何判断多业经营企业是否属于加工制造业？

[可用主体][可用主体]

既有制造收入，又有其它业务收入的企业可用。

[判定标准]

以制造业为主营业务，享受当初营业收入占收入总额的50%以上的优惠待遇，为加工制造业。制造业收入占收入总额的50%以下，属于其它企业。

q6: 如何提前享受上半年加计扣除的优惠？

10月份预缴申请，可提前享受上半年R&D费用加扣优惠。

[可用主体][可用主体]

除了香烟制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐以外的行业企业。

[特别内容][特别内容]

1.从2021年1月1日起，当公司在10月份申请第三季度(按季度预缴)或9月份(按月预缴)所得税时，可自行选择对上半年的R&D费用享受额外扣除优惠政策。

公司也可选择在10月份预缴时，不享受上半年R&D费用的附加扣除优惠，统一享受下一年的汇算清缴。