​​​税务总局发布解读文件 进一步明确深化增值税改革有关事项

国家税务总局公布了解释文档 进一步明确促进增值税改革的相关事项

　　3月21日，国家税务总局发布《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（以下简称《公告》）。公告指出，从今年4月1日起，经营者需要填写发票对接、房地产一次性抵税、可用加减政策等问题。随后，国家税务总局及时发布了解释文件，进一步明确了情况，具体内容如下：

　　了解《国家税务总局关于深化增值税改革的公告》

　　一、宣传发布环境

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革的公告(财政部) 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称第39号公告)发布后，必须进一步明确经营者开票对接、房地产一次性抵税、可用加减政策需要填写材料等问题。

　　2、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，经营者如何开具红蓝发票？

　　本公告第一条确立，增值税一般纳税人在增值税率调整前已按原来的16%进行调整、10%税率出具的增值发票必须出具销售折扣、暂停或退款的红字发票的，按原税率出具红字发票；如果发票错误，需要重新出具。先按原税率出具红字发票，再出具正确的蓝字发票。

　　需要注意的是，如果运营商之前已经按原来的17%、11%的税率开具增值税发票。如果销售折扣、暂停或退款必须开具红色发票，应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公布2018年第18号，以下简称第18号公告）的有关规定执行。

　　3、2019年4月1日降低增值税率政策实施后，如何处理经营者需要补发的增值税发票？

　　本公告第二条规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，应当按照原来的16%补发增值税发票、10%的税率补开。

　　需要注意的是，如果经营者在2018年税率调整前仍有未开具增值税发票的应税销售行为，需要开具增值税发票的，可以按照18号公告的有关规定，按照原来的17%进行、补开11%的税率。

　　自2019年4月1日起，经营者购买房地产，在拥有期内用途发生变化，进项税应如何处理？

　　本公告第六条已扣除进项税的房地产，造成异常损失或者变更使用，专门用于简单计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者消费的，按照下列公式转换不可扣除的进项税，并从当期进项税中扣除：

　　不可抵扣的进项税＝进项税已抵扣×房产净值率

　　房产净值率＝（房产净值÷房产原值）×100%

　　本公告第七条确定，按照规定不能抵扣进项税的房地产，用于允许进项税项目的，可抵扣进项税按照下个月改变用途的公式计算。

　　进项税可抵扣＝增值税扣税凭证标明或计算的进项税×房产净值率

　　五、本次税率调整，纳税人需要提交哪些信息可以用加计抵扣政策？

　　本公告第八条确定，根据第39号公告的要求，生产和生活服务业经营者需要根据电子税务局（或到税务大厅）提交《适用增减政策声明》。纳税人可以使用附加扣除政策，同时从事邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务的，应当在适用附加扣除政策的声明中，根据四项服务中收入比例最高的业务，选择明确的行业类别。

　　需要注意的是，根据39号公告的要求，经营者明确了可用的附加抵扣政策，明年是否可用，应根据上一年度的销售额确定。已提交《适用加计抵扣政策声明》并享受加计抵扣政策的纳税人，2020年、2021年是否继续可用，可分别按2019年、2020年销售额明确，如符合要求，需再次提交《适用加计抵扣政策声明》。