​​​企业所得税年度汇算清缴怎么操作(年度汇算清缴怎么操作)

如何操作年度所得税汇算清缴(如何操作年度汇算清缴)

个税年度汇算清缴是什么意思？年度汇算是什么？根据《国家税务总局关于办理2019年个人所得综合所得汇算清缴的通知》，可以理解如下:

新变更的个人所得税法于2019年1月1日全面实施。除了提高“起征点”和增加六项专项扣除外，个人所得税改革在中国历史上首次建立了综合分类个人所得税制度。这有助于平衡不同所得税的负担，更好地发挥个人所得税分配的缓冲作用。

综合税制，简单来说就是“年收入合并，年计税”。与我国原实施的分类税制相比，个人所得税计算方法发生了变化，将经营者取得的工资、劳务报酬、稿费、特许权使用费四项收入合并为“综合收入”，应缴纳的个人所得税按“年”计算。通常，在获得这四项收入时，支付人（即义务人）应当按照税法的规定分月或者按次预扣税款。

年度结束时，经营者必须总结上述四项收入的年收入和可扣除的费用。收入减去费用和扣除后，可以使用3%-45%的年度综合收入税率表，计算年度应缴税款，然后减去年度预缴税款，向税务机关申报年度税务，还清应退还或补税。这个过程是最终结算。简而言之，就是在平时预缴税款的前提下，“查遗补漏，总结收支，按年算钱，多退少补”，这也是国际惯例。

根据《个人所得税法》第二条、第十一条的规定，《公告》第一条阐述了年度汇算的定义和内容。需要注意的是：

首先，我国个人所得税经营者分为居民个人和非居民个人。他们有不同的判断条件和不同的纳税义务。《公告》第一条所称“居民个人”，是指个人所得税法第一条规定的“在中国境内有居所或者无居所，在纳税年度内在中国定居183天以上的个人”。换句话说，只有个人居民才需要办理年度汇算。

第二，年度汇算之所以被称为“年度”，是指仅限于计算和还清纳税年度的应退还或补税，不属于前一年，也不涉及后一年。因此，经营者在2024年办理年度汇算时，只需总结2019年取得的综合收入。

第三，年度最终结算的范围和内容仅指工资、劳动报酬、手稿费、特许权使用费、经营收入、利息股息红利收入、财产租赁收入、财产转让收入和意外收入，不包括在综合收入税中。同时，根据财政部的规定 国家税务总局关于个人所得税法修订后相关优惠政策对接的通知(财税〔2018〕164)要求经营者取得的税收收入不计入综合收入计算，也不在年度最终结算范围内，如选择独立纳税年度一次性奖金、终止劳动合同、提前退休、内部退休等。需要补充的是，如果经营者在2019年获得年度一次性奖金时单独计算纳税，他们也可以选择在年度最终结算中纳入综合收入计算纳税。