​​​企业所得税扣除比例(企业所得税工资薪金税前扣除标准)

公司所得税扣除比例（所得税工资税前扣除标准）

常见企业所得税税前扣除标准

费用类别

扣除规范和配额比例

表明事宜

工资薪金支出

按实扣减

允许扣除公司发生的合理工资和薪金支出

劳动防护费用

按实扣减

公司发生的合理的劳动防护费用，准许扣减

职工福利费

14%

工资总额不超过14%的部分，准许扣减

员工工会经费

2%

工资总额不超过2%的，允许扣除

职工教育经费

8%

公司产生的员工教育费用不得超过工资总额的8%，在估计应纳税所得额时允许扣除；超过部分，允许在未来纳税年度结转扣除

部分企业职工培训费用按实际扣减

集成电路设计企业和符合条件的软件行业(动画企业)：单独核算，按实扣减

航空公司实际发生的航空员培训费、航行培训费、乘务员培训费、空中保安员培训费等空勤培训费，可作为航空公司的物流成本按实际扣减

核电企业为培养核电站操作员的培训费用，严格区分和单独计算员工教育资金的，可以作为企业的发电成本扣除

各种基本社会保障支付(五险一金)

按实扣减

“五险一金”按照国务院有关主管部门或者省人民政府要求的范围和规范缴纳，允许扣除

补充养老保险

5%

工资总额不超过5%的，允许扣除

补充医疗保险

5%

工资薪金总额不超过5%的部分，准许扣减

义务保险费

按实扣减

企业参加雇主责任保险、公共责任保险等责任保险，按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税中扣除。公司向投资者或者员工收取的商业保险费，除公司按照有关规定为特殊工种职工支付人身安全保险费和国务院财税主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，不得扣除。

招待费

60%，5‰

按发生金额的60%扣除，但最高不得超过原销售（经营）收入的5%‰

广告费和业务宣传费

15%

不超过原销售（经营）收入15%的部分，允许扣除；超过部分，允许在未来纳税年度结转扣除

30%

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（无饮料制造）公司：不超过原销售（经营）收入30%的部分，允许扣除；超过部分，允许在今后的纳税年度结转扣除

不可扣减

烟草企业

公益性捐赠费用

12%

全额扣减

赞助企业、社会组织和团体，捐赠2022年北京 年冬奥会、冬残奥会、资金、物资、服务费用、测试赛

全额扣减

赞助企业、社会组织和团体，捐赠杭州亚运会的资产、材料和服务费

扶贫捐赠费用

按实扣减

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，公司通过公益社会组织或县级以上人民政府、组成部门和直属机构，用于目标扶贫区的扶贫捐赠费用

服务费和佣金费

5%

其他公司应根据与具有诚信经营资质的中介服务机构或个人（无买卖双方、员工、代理人、代表人等）签订的服务合同或合同确定的收入金额的5%计算金额

除委托个人代理外，禁止公司以现金等非转账方式收取的手续费和佣金扣除

18%

与生产经营相关的手续费和佣金支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除不超过原保费收入扣除退还保金后余额的18%（含本金）的部分；超过部分，允许结转后的年度扣除

5%

电信企业在探索客户、拓展业务（如委托销售手机入口、电话充值卡等）的过程中，应向经纪人和代理商支付手续费和佣金。，相关手续费和佣金的实际支出不得超过公司原收入总额的5%，并允许在企业所得税前扣除

按实扣减

从事服务咨询、营业收入为服务费、佣金的公司(如证券、期货、保险代理等)，实际的营业成本（包括手续费和佣金费用）可以在企业所得税前扣除

不可扣减

公司向相关证券承销机构支付权益性证券的手续费和佣金，禁止扣除

企业党组织工作经费

1%

纳入管理资金的党组织工作资金，实际支出不得超过员工年薪总额的1%，可按实际企业所得税税前扣除

处罚、罚款和没收财产损失；税收滞纳金；赞助费

不可扣减

计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：股息、股息等股权投资收益账款；企业所得税；税收滞纳金； 被没收财产的罚款、罚款和损害；要求以外的捐赠费用；赞助费用；与收入无关的其他费用。

不征税收入用于支出所产生的费用

不可扣减

公司的不征税收入用于支出所产生的费用或是资产，不得扣减或是测算对应的折旧、摊销扣减