​申请留抵退税收到钱怎么处理（收到增量留抵税额的会计处理）

申请留抵退税收到的钱怎样办理(收到增量留抵税的会计处理)

以财政部为基础 税务总局 关于深化增值税改革有关政策的海关总署公告(财政部) 税务总局 根据海关总署2019年第39号的规定，增值税期末留抵税额退税制度自2019年4月1日起实施，这是一项普遍的政策。

那么，留抵退税及其相关业务如何进行税务和会计处理呢，今天就来谈谈这个话题。

首先，我们来看看税收是如何规定的：

1、《财政部 税务总局 关于深化增值税改革有关政策的海关总署公告(财政部) 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条“(六)经营者取得退还的留抵税额后，应当相应减少本期留抵税额”。归根结底，进项税转出是在收到退还的留抵退税时进行的。例如“财政部” 《中华人民共和国国家税务总局关于返还集成电路企业购买设备增值税期末抵扣税款的通知》(税务[2011]107号)第三条“(二)本月公司收到退税款的，应当先从增值税进项税转出”。

2、《中华人民共和国国家税务总局关于调整增值税纳税申请相关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2019年第15号)附注《本期进项税额明细》第22行上期留抵税额退税“填写今日税务局批准的上期留抵税额退税”，见下图。

我们只需要在22行填写我们收到的退税额度，我们还可以看到“填写今天税务机关同意的第21栏上期退税额抵扣欠税额度，应用上期退税额抵扣欠税额度”，换句话说，公司也可以申请退税额度抵扣企业欠缴的增值税。

其次，如何进行会计处理：

接到留抵退税时：

借：存款

贷款：应交税-应交增值税-进项税转出税

注意：进项税转出应在本期收到留抵退税，而非符合留抵退税条件的所属期限。

三是留抵退税所涉及的附加税费

1、《关于城市维护建设税教育费附加和增值税期末退税地方教育附加政策的通知》(税务[2018]80号)要求“允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的记税(征收)依据中扣除退还增值税的纳税人，”。换言之，留抵退税对应的附加税是不需要缴纳的。

2、那怎样申报城建税，例如：

根据本期可抵扣的留抵退税计算的附加税费填写在第九栏，从而完成本政策的享受。如果本期留抵退税额度超过本期可抵扣附加税费的记税(征收)，留下超过部分后期再抵扣。

注意：附加税的记税(征税)不仅涉及增值税，还涉及消费税，需要考虑消费税纳税人。

注意：附加税的记税(征税)不仅涉及增值税，还涉及消费税，需要考虑消费税纳税人。

因为税收上有即时抵扣附加税的记税(征收)依据，属于即时减税，一般不需要进行会计处理。在抵扣完成之前，根据剩余的附加税计税，并进行会计处理，如下：

借入：税收和附加

贷款：应纳税-应纳城建税

贷款：应纳税-教育费附加/地区教育费附加

根据不属于会计处理的情况，留抵退税抵扣附加税记税(征)，因此，会计朋友需要做好留抵退税抵扣附加税的备查账，以反映抵扣金额和留到后期抵扣金额，以防忘记或少抵扣留抵退税。